Deutsches Unternehmenssteuerrecht auf dem Prüfstand

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Die Wirtschafts- und Finanzkrise hat die Krisentauglichkeit des deutschen Unternehmenssteuerrechts auf die Probe gestellt. Die Studie zeigt, dass das Sanierungssteuerrecht in seiner aktuellen Form nicht krisentauglich ist. Bestimmte steuerliche Regelungen beschleunigen einerseits die Krise und hemmen andererseits die Sanierung von Unternehmen. Es wird untersucht, welchen Einfluss das Steuerrecht, insbesondere in Krisensituationen, auf notleidende Unternehmen hat. Vier gesetzliche Regelungen, die in Unternehmenskrisen von Bedeutung sind, werden detailliert analysiert: das Betriebsausgabenabzugsverbot des § 4 h EStG, § 8 a KStG (Zinsschranke), die Verlustabzugsbeschränkungen des § 8 c KStG sowie die Besteuerung von Sanierungsgewinnen und die Mindestbesteuerung gemäß § 10 d Abs. 2 EStG. Die Studie zeigt Sanierungsmöglichkeiten auf und bewertet deren steuerliche Konsequenzen. Zudem wird der Einfluss des Grundgesetzes auf das deutsche Steuerrecht und der zunehmende Einfluss der EU auf die nationale Gesetzgebung beleuchtet. Angesichts der Reformbedürftigkeit des deutschen Sanierungssteuerrechts werden Reformvorschläge und Handlungsempfehlungen präsentiert, darunter die Vorteile eines gesetzesfesten Sanierungserlasses, die Zentralisierung der verbindlichen Auskunft für Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer sowie die Lockerung der Zinsschranke und eine Entschärfung der Verlustabzugsbeschränkung unter Berücksichtigung des EU-Beihilfever