Tabakwarenbesteuerung in der Europäischen Union

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Die Steuergesetzgebung ist ein zentrales Thema in der öffentlichen Berichterstattung, da sie direkt und indirekt in die Vermögensverhältnisse der Bevölkerung eingreift und kontinuierlichen Veränderungen unterliegt. Ökonomen sehen sich der Herausforderung gegenüber, dass Änderungen im Steuersystem oft Anpassungen an anderer Stelle erfordern. Steuern dienen nicht nur der Einnahme, sondern haben auch eine Lenkungswirkung, die das Verhalten der Bürger beeinflusst. Besonders bei speziellen Gütersteuern wie der Tabak- oder Energiesteuer stehen diese Effekte im Fokus der ökonomischen Analyse, während politisch oft nur das Einnahmenpotenzial betont wird. Die Theorie der optimalen Besteuerung bietet ein ökonomisches Instrumentarium zur Bewertung effizienter Güter- und Einkommensteuern und bildet die Grundlage dieser Abhandlung. Nach einem historischen Überblick über Steuerarten wird im zweiten Kapitel das Instrumentarium vorgestellt. Das dritte Kapitel erweitert das Modell um externe Effekte, die beispielsweise im Tabak- und Alkoholkonsum auftreten, und behandelt Fragestellungen wie grenzüberschreitenden Handel. Im vierten Kapitel wird die Auswirkung oligopolistischer Marktstrukturen auf die Besteuerung thematisiert. Abschließend wird die (Zigaretten-) Besteuerung in den EU-Mitgliedsstaaten betrachtet, wobei sich zeigt, dass die aktuellen Steuern auf Tabakwaren aus ökonomischer Sicht überhöht und schwer zu rechtfertigen sind.